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2018-07和平區稅政例會內容分享

企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法

1.企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

2.企業應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款 憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。

3.匯算清繳期結束后,稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的,企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中,因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,企業應當按照本辦法第十四條的規定,自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

4.企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:  (一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);  (二)相關業務活動的合同或者協議;  (三)采用非現金方式支付的付款憑證;  (四)貨物運輸的證明資料;  (五)貨物入庫、出庫內部憑證;  (六)企業會計核算記錄以及其他資料。  前款第一項至第三項為必備資料。

 

 
      
 
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